計算前須知:
1.何謂申報地價?
即以直轄市或縣〈市〉政府規定之公告地價為基礎。土地所有權人未於公告地價公告
期間申報者,以公告地價的百分之八十為申報地價。土地所有權人可在公告地價百分
之八十至百分之一百二十範圍內申報地價,但超過公告地價百分之一百二十時,超過
部分不計,仍以公告地價之百分之一百二十為申報地價。但申報價格不足公告地價的
百分之八十時,以公告地價的百分之八十為申報地價。
2.何謂累進起點地價
以各該直轄市或縣(市)土地七公畝之平均地價為準。但不包括工業用地、礦業用地
、農業用地及免稅土地在內。〈實際資料數目逕洽各縣市主管稅捐稽徵單位〉
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地價稅的計算:
一、地價稅的稅率及計算公式
地價稅的特別稅率:係採比例稅率,有下列幾種:
1‧第一級距:超過累進起點地價未達五倍的,是對超過部份課徵千分之十五。
2‧第二級距:超過累進起點地價五倍至十倍的,是對超過部份課徵千分之二十五。
3‧第三級距:超過累進起點地價十倍至十五倍的,是對超過部份課徵千分之三十五。
4‧第四級距:超過累進起點地價十五倍至二十倍的,是對超過部份課徵千分之四十五。
5‧第五級距:超過累進起點地價二十倍以上的,是對超過部份課徵千分之五十五。
(土地稅法第十六條、平均地權條例第十九條)
二、範例1:以下例題假設累進起點地價為140萬元。
某甲在某市有土地二筆,甲地90平方公尺,每平方公尺12,000元,乙地68平方公尺,
每平方公尺8,000
元,假設該市累進起點地價為140 萬元,又乙地按自用住宅用地稅
率計課,請問某甲每年應納地價稅若干?
(1) 申報地價 ×
面積 = 甲地地價總額<(累進起點地價)(140萬)
12,000 × 90 = 1,080,000元
地價總額 × 稅率
= 稅額〈甲地〉
1,080,000 × 10/1000 = 10,800元
(2) 申報地價 ×
面積 = 乙地地價總額
8,000 × 68 = 544,000元
地價總額 ×
稅率 = 稅額
544,000 × 2/1000 = 1,088元
(3) 甲地稅額 +乙地稅額
= 某甲每年應納稅額
10,800 + 1,088
= 11,888元
〈註〉自用住宅用地優惠稅率不累進,故單獨計算,不必與其它土地合併地價計算稅額。
範例2:
某甲在某縣有土地三筆,甲地100平方公尺,申報地價每平方公尺14,000元;
乙地70平方公尺,申報地價每平方公尺24,000元;丙地800平方公尺,申報地
價每平方公尺8,000元。請問某甲每年應納地價稅若干?
A:基本算法:申報地價 ×
面積 = 甲地地價總額
(甲地) 14,000 × 100 = 1,400,000元
申報地價 ×
面積 = 乙地地價總額
(乙地) 24,000 × 70 = 1,680,000元
申報地價 ×
面積 = 丙地地價總額
(丙地) 8,000 × 800 = 6,400,000元
1,400,000 +
1,680,000 + 6,400,000 = 9,480,000元
9,480,000 ÷1,400,000 = 6.05倍
(超過累進起點地價五倍至十倍,適用25/1000稅率)
未超過累進起點地價 × 稅率 = 稅額 1
1,400,000 × 10/1000 = 14,000元
超過累進起點地價未達五倍 × 稅率 = 稅額 2
7,000,000 × 15/1000 = 105,000元
超過累進起點地價五倍至十倍 × 稅率 = 稅額
3
1,080,000 × 25/1000 = 27,000元
某甲全年應納地價稅額:14,000 +
105,000 + 27,000 = 146,000元
稅額 1 + 稅額 2 + 稅額
3
B:速算法:( 即套地價稅計算公式 )
應納稅額 = 地價總額 × 稅率 -(累進起點地價
×0.065)
= 9,480,000 × 25/1000-(1,400,000 ×0.065)
= 237,000 - 91,000= 146,000元
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- Oct 04 Fri 2013 18:32
地價稅的計算(範例)
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